Forschungszulage im Unternehmensverbund – Regeln & Tipps

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Warum dieser Artikel wichtig ist

In Unternehmensgruppen (Mutter-/Tochtergesellschaften, Beteiligungsstrukturen, Holdingmodelle, PE-finanzierte Setups) entstehen Innovationsprojekte häufig über mehrere Gesellschaften hinweg. Genau hier wird es in der Praxis anspruchsvoll: Wer beantragt? Welche Kosten sind wo förderfähig? Und ist das Projekt „intern beauftragt" oder eigenständig durchgeführt?

Wer diese Fragen zu spät klärt, riskiert Rückfragen, Verzögerungen oder eine ungünstige Zuordnung der förderfähigen Aufwände.

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Was sind verbundene Unternehmen im Kontext der Forschungszulage?

Die Definition „verbundener Unternehmen" im Forschungszulagengesetz wurde im Jahr 2021 gesetzlich präzisiert und rückwirkend ab dem 1. Januar 2020 angewendet. Maßgeblich ist seitdem, ob ein Unternehmen auf ein anderes einen beherrschenden Einfluss im Sinne des § 290 Abs. 2 bis 4 HGB ausübt.

Wichtig: Für die Einordnung zählt der beherrschende Einfluss – nicht, ob tatsächlich ein Konzernabschluss aufzustellen ist oder ob Ausnahmen von der Konzernrechnungslegung greifen. Das schafft insbesondere für wachstumsstarke, investorengetriebene Strukturen (z. B. Start-ups mit Fonds/PE-Strukturen) mehr Klarheit.

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Der Kern in der Praxis: Eigenbetrieblich oder Auftragsforschung im Verbund?

In verbundenen Strukturen ist die Abgrenzung häufig der entscheidende Hebel. Typische Situationen:

• Eine Tochter entwickelt eine neue Software-/Produktkomponente, die später konzernweit genutzt wird.
• Die Mutter finanziert ein Projekt „per Kostenumlage" – ohne klaren Projektauftrag.
• Mehrere Gesellschaften arbeiten gemeinsam, aber Rollen und Rechte sind nicht sauber dokumentiert.

Eigenbetriebliche Innovationstätigkeit (häufiger als gedacht)

Wenn die Gesellschaft, die die Arbeiten durchführt, die Ziele, Umsetzung und Ergebnisse im Wesentlichen selbst steuert, liegt meist eigenbetriebliche Tätigkeit vor. Dann ist das ausführende Unternehmen der richtige Antragsteller für seine eigenen förderfähigen Aufwände.

Auftragsforschung innerhalb des Verbunds (nur bei klarer Trennung)

Damit ein Projekt im Unternehmensverbund als Auftragsforschung anerkannt wird, müssen vier Kriterien kumulativ erfüllt sein:

1. Gezielte Beauftragung (klar definierte Aufgabe durch ein anderes verbundenes Unternehmen)
2. Mitbestimmung der Ziele und Umsetzung durch den Auftraggeber (maßgeblicher Einfluss)
3. Gesondertes Entgelt oder Budget (nicht nur „interne Kostenverrechnung ohne Struktur")
4. Beschränkung der Einschaltung Dritter (ohne Zustimmung des Auftraggebers keine Subunternehmer)

Konsequenz:

• Alle Kriterien erfüllt: Der Auftraggeber kann die Zulage für die beauftragten Aufwände beantragen.
• Nicht alle erfüllt: Dann spricht vieles für eigenbetriebliche Tätigkeit beim ausführenden Unternehmen.

Praxis-Tipp: Entscheidend sind Verträge, Budgetlogik, IP-/Nutzungsrechte und die tatsächliche Steuerung. Genau diese Punkte sollten im Verbund früh sauber festgelegt werden.

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Förderdeckel im Verbund: Koordination ist Pflicht (nicht Kür)

Auch wenn mehrere verbundene Gesellschaften jeweils innovative Projekte durchführen: Im Verbund gilt eine gemeinsame Begrenzung pro Wirtschaftsjahr, die im Konzern abgestimmt und aufgeteilt werden muss.

Zusätzlich wird für die Einordnung im Verbund typischerweise auf einen Stichtag am Ende des Wirtschaftsjahres abgestellt – das reduziert Nachverfolgungsaufwand bei unterjährigen Strukturänderungen.

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Sonderfall: Verbundstrukturen mit Auslandsbezug

Auch wenn nur in Deutschland ansässige Unternehmen die Zulage beantragen können, können internationale Gruppenstrukturen die Einstufung (z. B. Unternehmensgröße/KMU-Kontext) beeinflussen. Daher sollte die Gruppenstruktur (Beteiligungen, Kontrolle, Kennzahlen) von Beginn an transparent erfasst werden.

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So hilft zeitmaker.com

Bei verbundenen Unternehmen entscheidet selten „ein Formular", sondern die Systematik: Projektrollen, Kostenlogik, Abgrenzung, Dokumentation. Genau hier setzt zeitmaker.com an:

• Klare Projekt- und Verbund-Analyse: Wer macht was – und wer sollte beantragen?
• Saubere Abgrenzung Eigenbetrieb vs. Auftrag (inkl. Blick auf Verträge & Abrechnung)
• Strukturierte Vorbereitung der Unterlagen, damit die Förderung planbar wird
• Fokus auf wirtschaftliche Innovation (insbesondere für Software, Produktentwicklung, Prozesse)

Mehr dazu findest du auf zeitmaker.com – insbesondere in den Bereichen Ablauf, Voraussetzungen und FAQ.

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